Formulario 1099-DA: declaración cripto de brókeres 2025-26

El formulario 1099-DA (Form 1099-DA) es la declaración informativa del IRS que los brókeres cripto estadounidenses, como los exchanges custodiales y algunos proveedores de wallets alojadas, utilizan para declarar las ventas e intercambios de activos digitales de sus clientes. Abarca las operaciones desde el 1 de enero de 2025: para las ventas de 2025, los brókeres declaran los ingresos brutos; para las ventas desde 2026, declaran además la base de coste (cost basis) de los activos comprados en la misma cuenta custodial desde 2026. Usted recibe una copia, y el IRS también.

Esta guía explica quién emite el formulario, qué contiene, por qué la casilla de la base de coste suele estar vacía, qué pasó con la norma sobre brókeres DeFi y qué debe hacer con el formulario. Se trata de información general, no de asesoramiento fiscal.

¿Qué es el formulario 1099-DA?

El formulario 1099-DA, «Digital Asset Proceeds From Broker Transactions», existe porque la Infrastructure Investment and Jobs Act de 2021 extendió a los activos digitales la obligación de información de los brókeres prevista en la sección 6045 del Internal Revenue Code. El Tesoro y el IRS publicaron el reglamento definitivo en la Treasury Decision 10000, publicada el 9 de julio de 2024 (página del IRS sobre activos digitales, actualizada el 2 de septiembre de 2026).

Funciona de forma muy parecida al formulario 1099-B para acciones. El bróker presenta el formulario ante el IRS y le envía a usted un certificado, de modo que el IRS pueda cotejar lo que usted declara con lo que el bróker dice que usted vendió. Para el primer año, el de las operaciones de 2025, las General Instructions for Certain Information Returns del IRS fijaron el 17 de febrero de 2026 como fecha límite para entregar los certificados a los destinatarios de los formularios 1099-B y 1099-DA.

¿Quién emite un 1099-DA?

Según las instrucciones de 2026 del formulario 1099-DA, es bróker toda persona que, en el curso ordinario de una actividad comercial, está dispuesta a ejecutar ventas de activos digitales por cuenta de otros. En la práctica, el IRS indica que las normas se aplican a los brókeres que toman posesión de los activos digitales que venden sus clientes:

• operadores de plataformas de trading custodiales (exchanges centralizados);
• determinados proveedores de wallets alojadas;
• quioscos de activos digitales (cajeros cripto);
• determinados procesadores de pagos con activos digitales (PDAP);
• emisores que ofrecen habitualmente rescatar los activos digitales que emiten.

Por lo general, solo los brókeres de activos digitales estadounidenses declaran en el formulario 1099-DA. Las empresas que solo validan operaciones (validación mediante minería o staking) o que solo proporcionan hardware o software de wallet que permite a los usuarios controlar sus propias claves no son intermediarios de activos digitales según las instrucciones.

Qué declara el formulario, año por año

Los ingresos brutos son lo que usted recibió, menos los costes de la operación, como comisiones. Las ventas incluyen los intercambios de un activo digital por otro, no solo las ventas a cambio de dólares.

Por qué su casilla de base de coste puede estar vacía

Desde 2026, la base de coste solo es obligatoria para los covered securities (valores cubiertos). Las instrucciones los definen como los activos digitales adquiridos después de 2025 en una cuenta en la que el bróker prestaba servicios de custodia, y mantenidos en ella hasta que el bróker los vende. Todo lo demás es un valor no cubierto, por ejemplo:

• todo lo que compró antes de 2026;
• todo lo que transfirió desde otro exchange o desde una wallet de autocustodia;
• todo lo comprado en un lugar donde el bróker no prestaba custodia.

Para los activos no cubiertos, el bróker puede marcar la casilla 9 y dejar en blanco la base de coste. Si ha movido monedas entre plataformas, el formulario mostrará a menudo ingresos sin base de coste, y calcular su ganancia le corresponderá a usted.

Stablecoins, NFT y pagos

Las instrucciones incluyen métodos de declaración opcionales y umbrales de minimis:

• Stablecoins cualificadas: un bróker que use el método opcional no tiene que declarar las ventas designadas si sus ingresos totales por ellas en el año son de 10.000 $ o menos. Por encima de esa cifra, declara importes agregados por stablecoin.
• NFT especificados: con el método opcional, no hay declaración si los ingresos totales del año son de 600 $ o menos.
• Ventas a través de procesadores de pagos: un PDAP no tiene que declarar si sus ventas PDAP del año son de 600 $ o menos.

Las recompensas de staking y de otro tipo no se declaran en el formulario 1099-DA. Las instrucciones lo dicen expresamente. Esos ingresos siguen tributando y se incluyen por separado en su declaración.

¿Qué pasó con la norma sobre brókeres DeFi?

El 30 de diciembre de 2024, el Tesoro y el IRS publicaron una segunda norma definitiva que obligaba a «determinados participantes del sector de las finanzas descentralizadas», principalmente proveedores de servicios front-end de trading, a declarar como brókeres. El Congreso la anuló. La Public Law 119-5, una resolución al amparo de la Congressional Review Act (H.J. Res. 25) aprobada el 10 de abril de 2025, desaprobó la norma «Gross Proceeds Reporting by Brokers That Regularly Provide Services Effectuating Digital Asset Sales» y establece que «no tendrá fuerza ni efecto alguno». La Cámara de Representantes la aprobó el 11 de marzo de 2025 y el Senado el 26 de marzo de 2025.

Así pues, a octubre de 2026, las declaraciones en el formulario 1099-DA proceden de brókeres custodiales. Los protocolos DeFi sin custodia no lo emiten. Eso no hace que las operaciones DeFi estén libres de impuestos: usted debe seguir declarándolas por su cuenta. Las aplicaciones de JewelSwap, por ejemplo, no son custodiales, así que no existe una cuenta de bróker de la que pueda proceder un 1099-DA.

Formularios W-9, TIN y retención de respaldo

Para declarar correctamente, los brókeres necesitan su número de identificación fiscal (TIN), que suele recogerse mediante el formulario W-9, o un formulario W-8 si usted no es una persona estadounidense. Por eso los exchanges estadounidenses piden a sus clientes que confirmen sus datos fiscales, normalmente junto con las verificaciones de identidad que realizan con proveedores como la verificación de identidad cripto de iDenfy.

Si no facilita un TIN certificado, los brókeres están obligados, por lo general, a aplicar una retención de respaldo (backup withholding), actualmente del 24 %, sobre los ingresos declarables. El IRS ha concedido un alivio transitorio. Según la Notice 2025-33, no se exige la retención de respaldo en las ventas de activos digitales que un bróker ejecute en los años naturales 2025 o 2026. Para 2027, los brókeres pueden basarse en TIN no certificados en el caso de clientes cuyas cuentas existían antes de 2026, siempre que el nombre y el TIN coincidan con los registros del IRS mediante el TIN Matching Program.

En resumen, responda a la solicitud de W-9 de su exchange antes de 2027 para evitar retenciones más adelante.

Qué hacer cuando recibe un 1099-DA

1. Compruebe los datos. El nombre, el TIN, las fechas y los ingresos deben coincidir con sus propios registros. Pida al bróker que corrija los errores.
2. Complete la base de coste que falte. Para los activos no cubiertos, utilice sus propios registros de lo que pagó. El IRS espera que usted declare la ganancia o pérdida tanto si el bróker declaró la base de coste como si no.
3. Declárelo todo, no solo lo que aparece en los formularios. Las preguntas frecuentes del IRS sobre activos digitales indican que debe declarar todas las ganancias y pérdidas imponibles de activos digitales, con independencia del importe y de si recibe o no un certificado. Eso incluye los swaps DeFi, las operaciones en plataformas extranjeras y los importes inferiores a los umbrales de minimis.
4. Utilice los formularios correctos. Según el IRS, las ganancias y pérdidas de capital van en el Form 8949 y el Schedule D, y los ingresos ordinarios, como las recompensas de staking, en el Schedule 1 del Form 1040.
5. Responda a la pregunta sobre activos digitales. El Form 1040 y otras declaraciones preguntan si, en algún momento del año, recibió activos digitales como recompensa, premio o pago, o si los vendió, intercambió o enajenó de otro modo.
6. Lleve registros por wallet. Ahora la base de coste debe controlarse por wallet o cuenta, y no sobre el conjunto de sus tenencias. El Rev. Proc. 2024-28 del IRS ofrecía un régimen de puerto seguro (safe harbour) para asignar la base de coste no utilizada a cada wallet o cuenta a 1 de enero de 2025.

Cuidado con las estafas del «portal de cumplimiento»

El IRS advierte sobre cartas con códigos QR que dicen proceder del IRS y le piden registrar sus criptomonedas en un «Digital Assets Compliance Portal». El IRS afirma que no exige el registro de activos digitales y que no envía esas cartas. Nuestra guía sobre las estafas cripto en 2026 trata trucos similares.

Cómo encaja el 1099-DA en el intercambio de información global

El formulario 1099-DA es un régimen nacional de EE. UU. Otros países están adoptando el Crypto-Asset Reporting Framework de la OCDE, según el cual los exchanges declaran la residencia fiscal de sus clientes y los totales de sus operaciones para que las administraciones tributarias los intercambien. El Foro Global de la OCDE indica que EE. UU. se ha comprometido a realizar intercambios CARF a más tardar en 2029. Consulte nuestra guía sobre el CARF y, para la UE, la DAC8.

Preguntas frecuentes

¿Qué es el formulario 1099-DA?

Una declaración informativa del IRS que los brókeres estadounidenses de activos digitales utilizan para declarar las ventas e intercambios de criptomonedas y otros activos digitales de sus clientes. El bróker envía una copia al IRS y otra a usted. Abarca las operaciones desde el 1 de enero de 2025.

¿El formulario 1099-DA muestra mi base de coste?

No para las ventas de 2025, en las que solo se exigen los ingresos brutos. Desde 2026, los brókeres solo deben declarar la base de coste de los covered securities, es decir, los activos adquiridos desde 2026 en la misma cuenta custodial. Las monedas transferidas desde fuera o más antiguas no suelen mostrar base de coste.

¿Las plataformas DeFi envían el formulario 1099-DA?

No. El Congreso anuló la norma sobre brókeres DeFi con la Public Law 119-5 el 10 de abril de 2025. Las declaraciones en el formulario 1099-DA proceden de brókeres custodiales, pero usted debe seguir declarando por su cuenta las operaciones DeFi imponibles.

¿Las recompensas de staking se declaran en el formulario 1099-DA?

No. Las instrucciones del IRS indican que las recompensas y los pagos de staking no se declaran en el formulario 1099-DA. Siguen siendo ingresos imponibles y se declaran por separado en su declaración.

¿Tengo que declarar mis criptomonedas si no he recibido un 1099-DA?

Sí. El IRS afirma que debe declarar todas las ganancias y pérdidas imponibles de activos digitales, con independencia del importe y de si recibe o no un certificado o una declaración informativa.

¿Mi exchange me retendrá impuestos si no facilito mi TIN?

Por lo general, los brókeres deben aplicar una retención de respaldo del 24 % cuando un cliente no facilita un TIN certificado, pero la Notice 2025-33 del IRS exime de esa obligación en las ventas ejecutadas en 2025 y 2026. Facilite su TIN antes de 2027.

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Este artículo tiene fines educativos y no constituye asesoramiento fiscal, legal ni financiero. La información procede de las instrucciones del IRS para el formulario 1099-DA (2025 y 2026), las General Instructions for Certain Information Returns de 2025, la Notice 2025-33 del IRS, las páginas y preguntas frecuentes del IRS sobre activos digitales y la Public Law 119-5, todas comprobadas el 9 de octubre de 2026. Las normas fiscales cambian; consulte a un asesor fiscal cualificado sobre su situación.