Formulaire 1099-DA : déclaration crypto des courtiers US

Le formulaire 1099-DA (Form 1099-DA) est la déclaration d'information de l'IRS que les courtiers crypto américains, comme les plateformes d'échange dépositaires et certains fournisseurs de portefeuilles hébergés, utilisent pour déclarer les ventes et échanges d'actifs numériques de leurs clients. Il couvre les transactions à partir du 1er janvier 2025 : pour les ventes de 2025, les courtiers déclarent le produit brut ; pour les ventes à partir de 2026, ils déclarent aussi le prix de revient (cost basis) des actifs achetés dans le même compte dépositaire à partir de 2026. Vous recevez une copie, et l'IRS aussi.

Ce guide explique qui émet le formulaire, ce qu'il contient, pourquoi la case du prix de revient est souvent vide, ce qu'il est advenu de la règle sur les courtiers DeFi et ce que vous devez faire du formulaire. Il s'agit d'informations générales, et non d'un conseil fiscal.

Qu'est-ce que le formulaire 1099-DA ?

Le formulaire 1099-DA, « Digital Asset Proceeds From Broker Transactions », existe parce que l'Infrastructure Investment and Jobs Act de 2021 a étendu aux actifs numériques l'obligation déclarative des courtiers prévue à la section 6045 de l'Internal Revenue Code. Le Trésor et l'IRS ont publié les règlements définitifs dans la Treasury Decision 10000, parue le 9 juillet 2024 (page de l'IRS sur les actifs numériques, mise à jour le 2 septembre 2026).

Il fonctionne un peu comme le formulaire 1099-B pour les actions. Le courtier dépose le formulaire auprès de l'IRS et vous envoie un relevé, afin que l'IRS puisse rapprocher ce que vous déclarez de ce que le courtier indique que vous avez vendu. Pour la première année, celle des transactions 2025, les General Instructions for Certain Information Returns de l'IRS fixaient au 17 février 2026 la date limite de remise des relevés aux bénéficiaires pour les formulaires 1099-B et 1099-DA.

Qui émet un 1099-DA ?

Selon les instructions 2026 du formulaire 1099-DA, est un courtier toute personne qui, dans le cours normal d'une activité commerciale, se tient prête à effectuer des ventes d'actifs numériques pour le compte de tiers. En pratique, l'IRS indique que les règles s'appliquent aux courtiers qui prennent possession des actifs numériques vendus par leurs clients :

• les exploitants de plateformes de trading dépositaires (plateformes d'échange centralisées) ;
• certains fournisseurs de portefeuilles hébergés ;
• les bornes d'actifs numériques (distributeurs crypto) ;
• certains processeurs de paiements en actifs numériques (PDAP) ;
• les émetteurs qui proposent régulièrement de racheter les actifs numériques qu'ils émettent.

En règle générale, seuls les courtiers en actifs numériques américains déclarent sur le formulaire 1099-DA. Les entreprises qui se contentent de valider des transactions (validation par minage ou staking) ou qui fournissent uniquement du matériel ou des logiciels de portefeuille permettant aux utilisateurs de contrôler leurs propres clés ne sont pas des intermédiaires en actifs numériques au sens des instructions.

Ce que déclare le formulaire, année par année

Le produit brut correspond à ce que vous avez reçu, diminué des coûts de transaction comme les frais et commissions. Les ventes incluent les échanges d'un actif numérique contre un autre, et pas seulement les ventes contre des dollars.

Pourquoi votre case de prix de revient peut être vide

À partir de 2026, le prix de revient n'est obligatoire que pour les covered securities (titres couverts). Les instructions les définissent comme les actifs numériques acquis après 2025 dans un compte où le courtier fournissait des services de conservation, et détenus sur ce compte jusqu'à leur vente par le courtier. Tout le reste est un titre non couvert, notamment :

• tout ce que vous avez acheté avant 2026 ;
• tout ce que vous avez transféré depuis une autre plateforme d'échange ou un portefeuille en auto-conservation ;
• tout ce qui a été acheté là où le courtier ne fournissait pas de conservation.

Pour les actifs non couverts, le courtier peut cocher la case 9 et laisser le prix de revient vide. Si vous avez déplacé des jetons entre plateformes, le formulaire indiquera souvent un produit sans prix de revient, et il vous reviendra de calculer votre plus-value.

Stablecoins, NFT et paiements

Les instructions prévoient des méthodes de déclaration facultatives et des seuils de minimis :

• Stablecoins éligibles : un courtier qui utilise la méthode facultative n'a pas à déclarer les ventes désignées si le produit total que vous en avez tiré sur l'année est de 10 000 $ ou moins. Au-delà, il déclare des montants agrégés par stablecoin.
• NFT spécifiés : avec la méthode facultative, aucune déclaration si le produit total est de 600 $ ou moins sur l'année.
• Ventes via un processeur de paiement : un PDAP n'a pas à déclarer si vos ventes PDAP s'élèvent à 600 $ ou moins sur l'année.

Les récompenses de staking et autres récompenses ne sont pas déclarées sur le formulaire 1099-DA. Les instructions le disent explicitement. Ces revenus restent imposables et doivent figurer séparément dans votre déclaration.

Qu'est-il advenu de la règle sur les courtiers DeFi ?

Le 30 décembre 2024, le Trésor et l'IRS ont publié une deuxième règle définitive obligeant « certains acteurs du secteur de la finance décentralisée », principalement les fournisseurs de services front-end de trading, à effectuer des déclarations en tant que courtiers. Le Congrès l'a annulée. La Public Law 119-5, une résolution adoptée au titre du Congressional Review Act (H.J. Res. 25) et approuvée le 10 avril 2025, a désapprouvé la règle « Gross Proceeds Reporting by Brokers That Regularly Provide Services Effectuating Digital Asset Sales » et dispose qu'elle « n'a aucune force ni aucun effet ». La Chambre des représentants l'a adoptée le 11 mars 2025 et le Sénat le 26 mars 2025.

Ainsi, en octobre 2026, les déclarations sur formulaire 1099-DA proviennent des courtiers dépositaires. Les protocoles DeFi non dépositaires ne l'émettent pas. Cela ne rend pas les transactions DeFi exonérées d'impôt : vous devez toujours les déclarer vous-même. Les applications de JewelSwap, par exemple, sont non dépositaires : il n'existe donc aucun compte de courtier d'où pourrait provenir un 1099-DA.

Formulaires W-9, TIN et retenue à la source de sauvegarde

Pour déclarer correctement, les courtiers ont besoin de votre numéro d'identification fiscale (TIN), généralement collecté via le formulaire W-9, ou d'un formulaire W-8 si vous n'êtes pas une personne américaine. C'est pourquoi les plateformes d'échange américaines demandent à leurs clients de confirmer leurs informations fiscales, généralement en même temps que les contrôles d'identité qu'elles effectuent avec des prestataires comme la vérification d'identité crypto d'iDenfy.

Si vous ne fournissez pas de TIN certifié, les courtiers sont en principe tenus d'appliquer une retenue à la source de sauvegarde (backup withholding), actuellement de 24 %, sur le produit déclarable. L'IRS a accordé un allègement transitoire. En vertu de la Notice 2025-33, la retenue de sauvegarde n'est pas exigée sur les ventes d'actifs numériques effectuées par un courtier au cours des années civiles 2025 ou 2026. Pour 2027, les courtiers peuvent s'appuyer sur des TIN non certifiés pour les clients dont le compte existait avant 2026, si le nom et le TIN correspondent aux données de l'IRS via le TIN Matching Program.

En résumé, répondez à la demande de W-9 de votre plateforme d'échange avant 2027 pour éviter une retenue ultérieure.

Que faire lorsque vous recevez un 1099-DA

1. Vérifiez les informations. Le nom, le TIN, les dates et le produit doivent correspondre à vos propres registres. Demandez au courtier de corriger les erreurs.
2. Complétez le prix de revient manquant. Pour les actifs non couverts, utilisez vos propres relevés de ce que vous avez payé. L'IRS attend de vous que vous déclariez la plus-value ou moins-value, que le courtier ait déclaré le prix de revient ou non.
3. Déclarez tout, pas seulement ce qui figure sur les formulaires. Les FAQ de l'IRS sur les actifs numériques indiquent que vous devez déclarer toutes les plus-values et moins-values imposables sur actifs numériques, quel que soit leur montant et que vous receviez ou non un relevé. Cela inclut les swaps DeFi, les transactions sur des plateformes étrangères et les montants inférieurs aux seuils de minimis.
4. Utilisez les bons formulaires. Les plus-values et moins-values vont sur le Form 8949 et le Schedule D. Les revenus ordinaires, comme les récompenses de staking, vont sur le Schedule 1 du Form 1040, selon l'IRS.
5. Répondez à la question sur les actifs numériques. Le Form 1040 et d'autres déclarations demandent si, à un moment quelconque de l'année, vous avez reçu des actifs numériques à titre de récompense, de prix ou de paiement, ou si vous les avez vendus, échangés ou cédés de toute autre manière.
6. Tenez des registres par portefeuille. Le prix de revient doit désormais être suivi par portefeuille ou par compte plutôt que sur l'ensemble de vos avoirs. La Rev. Proc. 2024-28 de l'IRS proposait une règle refuge (safe harbour) pour répartir le prix de revient non utilisé entre chaque portefeuille ou compte au 1er janvier 2025.

Méfiez-vous des arnaques au « portail de conformité »

L'IRS met en garde contre des courriers comportant des QR codes, se présentant comme émanant de l'IRS et vous demandant d'enregistrer vos cryptos sur un « Digital Assets Compliance Portal ». L'IRS précise qu'il n'exige aucun enregistrement des actifs numériques et qu'il n'envoie pas ces courriers. Notre guide sur les arnaques crypto en 2026 présente des pièges similaires.

Le 1099-DA dans le cadre des déclarations internationales

Le formulaire 1099-DA relève d'un régime national américain. D'autres pays adoptent le Crypto-Asset Reporting Framework de l'OCDE, en vertu duquel les plateformes d'échange déclarent la résidence fiscale de leurs clients et les totaux de leurs transactions afin que ces données soient échangées entre administrations fiscales. Le Forum mondial de l'OCDE indique que les États-Unis se sont engagés à réaliser des échanges CARF d'ici 2029. Voir notre guide sur le CARF et, pour l'UE, la DAC8.

Questions fréquentes

Qu'est-ce que le formulaire 1099-DA ?

Une déclaration d'information de l'IRS que les courtiers américains en actifs numériques utilisent pour déclarer les ventes et échanges de cryptos et d'autres actifs numériques de leurs clients. Le courtier envoie une copie à l'IRS et une à vous. Il couvre les transactions à partir du 1er janvier 2025.

Le formulaire 1099-DA indique-t-il mon prix de revient ?

Pas pour les ventes de 2025, pour lesquelles seul le produit brut est exigé. À partir de 2026, les courtiers ne doivent déclarer le prix de revient que pour les covered securities, c'est-à-dire les actifs acquis à partir de 2026 dans le même compte dépositaire. Les jetons transférés depuis l'extérieur ou plus anciens n'affichent généralement aucun prix de revient.

Les plateformes DeFi envoient-elles le formulaire 1099-DA ?

Non. Le Congrès a annulé la règle sur les courtiers DeFi avec la Public Law 119-5 le 10 avril 2025. Les déclarations sur formulaire 1099-DA proviennent des courtiers dépositaires, mais vous devez toujours déclarer vous-même vos transactions DeFi imposables.

Les récompenses de staking sont-elles déclarées sur le formulaire 1099-DA ?

Non. Les instructions de l'IRS précisent que les récompenses et les paiements de staking ne sont pas déclarés sur le formulaire 1099-DA. Ils restent des revenus imposables et sont déclarés séparément.

Dois-je déclarer mes cryptos si je n'ai pas reçu de 1099-DA ?

Oui. L'IRS indique que vous devez déclarer toutes les plus-values et moins-values imposables sur actifs numériques, quel que soit leur montant et que vous receviez ou non un relevé ou une déclaration d'information.

Ma plateforme d'échange prélèvera-t-elle une retenue si je ne fournis pas mon TIN ?

Les courtiers doivent en principe appliquer une retenue de sauvegarde de 24 % lorsqu'un client ne fournit pas de TIN certifié, mais la Notice 2025-33 de l'IRS lève cette obligation pour les ventes effectuées en 2025 et 2026. Fournissez votre TIN avant 2027.

Pour aller plus loin

• CARF : le cadre de déclaration des crypto-actifs
• La déclaration crypto DAC8 expliquée
• Le KYC dans la DeFi expliqué
• Qu'est-ce que le KYC dans la crypto ?
• Guide de l'auto-conservation des cryptos

Cet article est fourni à titre informatif et ne constitue pas un conseil fiscal, juridique ou financier. Les informations proviennent des instructions de l'IRS pour le formulaire 1099-DA (2025 et 2026), des General Instructions for Certain Information Returns 2025, de la Notice 2025-33 de l'IRS, des pages et FAQ de l'IRS sur les actifs numériques et de la Public Law 119-5, toutes vérifiées le 9 octobre 2026. Les règles fiscales évoluent ; consultez un conseiller fiscal qualifié pour votre situation.