DAC8 crypto : la déclaration fiscale UE dès 2026

DAC8 est la directive européenne qui oblige les plateformes d'échange crypto et les autres prestataires de services sur crypto-actifs à déclarer l'identité de leurs clients et le total de leurs transactions aux administrations fiscales. Il s'agit de la directive (UE) 2023/2226 du Conseil, applicable depuis le 1er janvier 2026. Les prestataires collectent votre nom, votre adresse, votre résidence fiscale et votre numéro d'identification fiscale (NIF), déclarent ce que vous avez acheté, vendu et transféré au cours de l'année, et les administrations fiscales échangent entre elles les données de 2026 au plus tard le 30 septembre 2027.

Ce guide explique qui doit déclarer, ce qui est déclaré précisément, comment DAC8 s'articule avec le cadre mondial de déclaration des crypto-actifs de l'OCDE (CARF) et avec MiCA, ce que cela implique pour vous en tant qu'utilisateur, et ce que la directive atteint ou non en matière d'auto-conservation et de DeFi. Les références juridiques renvoient à la directive telle que publiée au Journal officiel le 24 octobre 2023, vérifiée le 5 octobre 2026.

Il s'agit d'informations générales et non d'un conseil fiscal. Les règles fiscales applicables aux crypto-actifs sont nationales et très variables. Consultez un conseiller fiscal qualifié pour votre situation personnelle.

Qu'est-ce que DAC8 ?

« DAC » désigne la directive relative à la coopération administrative dans le domaine fiscal, la directive 2011/16/UE, qui fixe la manière dont les administrations fiscales de l'UE s'échangent des informations. Elle a été modifiée à plusieurs reprises, et chaque modification porte un numéro. DAC8, la huitième, a été adoptée par le Conseil le 17 octobre 2023 et publiée le 24 octobre 2023 (Commission européenne).

La raison en est donnée dans les considérants : les États membres imposent les revenus tirés des crypto-actifs selon des règles nationales différentes, mais « la nature décentralisée des crypto-actifs rend difficile » le contrôle du respect de ces règles par les administrations fiscales. Avant DAC8, une administration fiscale n'avait généralement aucun moyen automatique de savoir qu'un résident détenait un compte sur une plateforme crypto dans un autre pays. Les banques déclarent les titulaires de comptes étrangers au titre de la norme commune de déclaration (NCD) depuis des années ; DAC8 fait entrer la crypto dans le même système.

En vertu de l'article 2, les États membres devaient adopter et publier leurs lois nationales au plus tard le 31 décembre 2025 et les appliquer à compter du 1er janvier 2026. DAC8 apporte aussi d'autres modifications à la DAC, notamment sur les comptes de monnaie électronique, les rescrits fiscaux concernant les personnes fortunées et l'élargissement de la déclaration du NIF, mais ce guide se concentre sur la crypto.

Qui doit déclarer

L'obligation incombe aux prestataires de services sur crypto-actifs déclarants (RCASP en anglais). La directive en définit deux catégories :

• Les prestataires de services sur crypto-actifs (PSCA) agréés au titre de MiCA, le règlement européen d'agrément des activités crypto.
• Les opérateurs de crypto-actifs, c'est-à-dire les fournisseurs de services sur crypto-actifs qui ne sont pas des PSCA agréés au titre de MiCA. Cette catégorie vise les entreprises établies hors de l'UE qui servent des résidents de l'UE.

Chacune de ces entités est un prestataire déclarant si elle « fournit un ou plusieurs services sur crypto-actifs consistant à effectuer des opérations d'échange pour le compte ou au nom d'un utilisateur devant faire l'objet d'une déclaration » (annexe VI, section IV). Les services sur crypto-actifs s'entendent au sens de MiCA, et DAC8 précise expressément qu'ils incluent le staking et le prêt. Un opérateur de crypto-actifs ayant des utilisateurs résidents de l'UE doit s'enregistrer dans un État membre, et la Commission devait mettre en place un registre central de ces opérateurs au plus tard le 31 décembre 2025. Un opérateur qui ne s'enregistre pas ou ne déclare pas s'expose à des mesures d'exécution pouvant aller, en dernier recours, jusqu'à l'interdiction d'exercer dans l'UE.

Un « utilisateur devant faire l'objet d'une déclaration » est un client résident fiscal d'un État membre de l'UE. Si vous vivez en France et utilisez une plateforme agréée en Irlande, l'administration irlandaise reçoit la déclaration et la transmet à la France.

Ce qui est déclaré

Pour chaque utilisateur concerné, le prestataire déclare une fois par an, l'année qui suit l'activité (annexe VI, section II). La déclaration comporte deux volets.

Qui vous êtes :

• nom et adresse ;
• État(s) membre(s) de résidence fiscale ;
• NIF ;
• pour les personnes physiques, la date de naissance (le lieu de naissance uniquement lorsque le droit national impose déjà au prestataire de le collecter) ;
• pour les sociétés, les mêmes informations pour la société et pour chaque personne qui en détient le contrôle et doit faire l'objet d'une déclaration.

Ce que vous avez fait, ventilé par type de crypto-actif sur lequel vous avez effectué des transactions au cours de l'année :

• les achats contre de la monnaie fiduciaire et les ventes contre de la monnaie fiduciaire : le montant brut total, le nombre d'unités et le nombre de transactions ;
• les échanges d'un crypto-actif contre un autre, dans les deux sens : la juste valeur de marché totale, le nombre d'unités et le nombre de transactions ;
• les « opérations de paiement de détail devant faire l'objet d'une déclaration », c'est-à-dire les paiements en crypto-actifs de biens ou de services d'une valeur supérieure à 50 000 USD ;
• les autres transferts reçus et effectués, ventilés par type de transfert lorsqu'il est connu ;
• la juste valeur de marché totale et le nombre d'unités des transferts effectués par le prestataire pour votre compte vers des adresses blockchain dont on ne sait pas qu'elles sont associées à un prestataire de services sur actifs virtuels ou à une institution financière, c'est-à-dire, en pratique, les retraits vers des wallets auto-hébergés.

Il s'agit de totaux annuels par actif, et non de la liste de chaque opération. DAC8 ne déclare pas vos plus-values ni vos moins-values. L'administration fiscale reçoit les données de base et s'appuie toujours sur votre propre déclaration de revenus pour calculer ce que vous devez.

Quels tokens sont concernés ? Les considérants décrivent la notion de crypto-actif comme très large, englobant les tokens émis de manière décentralisée, les stablecoins et certains NFT. L'annexe exclut ensuite les monnaies numériques de banque centrale, les tokens qui répondent à la définition de la monnaie électronique propre à la directive (ceux-ci relèvent plutôt des règles de la DAC sur les comptes financiers), et les crypto-actifs dont le prestataire a « dûment établi » qu'ils ne peuvent pas être utilisés à des fins de paiement ou d'investissement.

Les dates clés de DAC8

Les dates limites de déclaration exactes pour les prestataires dépendent de la loi de transposition de chaque État membre.

DAC8 et le CARF de l'OCDE

DAC8 est la façon dont l'UE met en œuvre une norme mondiale. L'OCDE a publié le cadre de déclaration des crypto-actifs (Crypto-Asset Reporting Framework, CARF) pour que les administrations fiscales du monde entier puissent échanger des informations sur la crypto selon le même modèle, et les considérants de DAC8 y renvoient directement. Les champs de données de DAC8 suivent de près ceux du CARF.

Selon la liste du Forum mondial de l'OCDE mise à jour pour la dernière fois le 14 septembre 2026, 77 juridictions s'étaient engagées à mettre en œuvre le CARF (Forum mondial de l'OCDE) :

• 46 prévoient leurs premiers échanges d'ici 2027, dont la plupart des États membres de l'UE, le Royaume-Uni, le Japon, la Corée, le Brésil, la Norvège, le Liechtenstein et les dépendances de la Couronne ;
• 27 prévoient leurs premiers échanges d'ici 2028, dont la Suisse, Singapour, Hong Kong (Chine), les Émirats arabes unis, le Canada et l'Australie ;
• 4 prévoient leurs premiers échanges d'ici 2029 : l'Argentine, l'Azerbaïdjan, le Mexique et les États-Unis.

La même liste cite quatre juridictions qu'elle juge concernées par le CARF mais qui ne s'étaient pas encore engagées : le Salvador, la Géorgie, l'Inde et le Viet Nam. Autrement dit, utiliser une plateforme hors de l'UE permettra de moins en moins de soustraire votre activité au regard de votre administration fiscale. Le Royaume-Uni, par exemple, indique aux prestataires de services crypto britanniques que leur première déclaration CARF doit être déposée entre le 1er janvier et le 31 mai 2027 (GOV.UK).

Ce que DAC8 change pour vous en tant qu'utilisateur

Si vous êtes résident fiscal de l'UE et titulaire d'un compte sur une plateforme crypto centralisée, attendez-vous à ce qui suit :

• Une auto-certification de résidence fiscale. À l'ouverture de votre compte, ou au plus tard le 1er janvier 2027 si vous étiez déjà client fin 2025, le prestataire doit obtenir une déclaration signée ou confirmée d'une autre manière indiquant votre nom, votre adresse de résidence, votre ou vos résidences fiscales, votre NIF pour chaque État membre de résidence et votre date de naissance. Il doit aussi vérifier que cette déclaration est plausible au regard des informations dont il dispose déjà, comme vos documents KYC.
• Une demande de NIF. Beaucoup d'utilisateurs y sont confrontés pour la première fois sous la forme d'une fenêtre qui leur demande un numéro fiscal. C'est une obligation légale, pas une offre commerciale. La collecte de la résidence fiscale et du NIF fait désormais partie de l'entrée en relation, au même titre que les contrôles d'identité, et les prestataires de vérification comme iDenfy la prennent en charge dans le parcours KYC. Notre article sur ce que signifie le KYC en crypto montre où elle s'insère.
• Des conséquences en cas de non-réponse. Si vous ne fournissez pas les informations après deux relances faisant suite à la demande initiale, et pas avant l'expiration d'un délai de 60 jours, le prestataire doit vous empêcher d'effectuer des transactions devant faire l'objet d'une déclaration (annexe VI, section V). En pratique, le trading et les transferts sont bloqués jusqu'à ce que vous vous mettiez en règle. Les États membres fixent aussi leurs propres sanctions, que la directive exige « effectives, proportionnées et dissuasives » (article 25 bis) ; les montants varient selon les pays.
• Tenez vos informations à jour. Si vous changez de pays, le prestataire ne peut plus se fonder sur votre ancienne auto-certification et doit en obtenir une nouvelle.
• Votre déclaration de revenus compte toujours. Les données DAC8 permettent aux administrations fiscales de recouper ce que vous déclarez. Elles ne remplacent pas votre propre obligation de calculer et de déclarer vos plus-values selon les règles de votre pays.

Comme les prestataires déclarent des totaux et non des plus-values, il est utile de conserver votre propre historique de transactions et vos prix d'acquisition. Les données exportées d'une plateforme dans un an pourraient ne pas correspondre à ce dont vous avez besoin, surtout si la plateforme ferme. Voir pourquoi des plateformes crypto ferment et ce que deviennent vos données quand une plateforme ferme.

Auto-conservation et DeFi : ce qui est déclaré ou non

C'est l'aspect le plus mal compris de DAC8 : il vaut donc la peine d'être précis.

DAC8 déclare ce que les prestataires font pour vous. L'obligation pèse sur les prestataires déclarants, c'est-à-dire les entreprises qui effectuent des opérations d'échange pour le compte ou au nom de clients. Un wallet en auto-conservation est un logiciel ; si vous détenez vos propres clés et effectuez vos transactions directement on-chain, aucun prestataire n'intervient dans la transaction pour la déclarer.

Les mouvements entre les plateformes et votre wallet sont visibles. Lorsqu'une plateforme envoie des crypto-actifs vers une adresse dont on ne sait pas qu'elle appartient à un prestataire, elle déclare la juste valeur de marché totale et le nombre d'unités de ces transferts. La liste des éléments à déclarer de la directive n'inclut pas les adresses de wallet elles-mêmes ; l'OCDE a retiré la déclaration des adresses de la version finale du CARF après consultation du secteur (Wikipédia, citant l'OCDE). Par ailleurs, le règlement européen sur les transferts de fonds impose déjà aux plateformes de collecter des informations sur les transferts vers et depuis des adresses auto-hébergées, à des fins de lutte contre le blanchiment. Voir la Travel Rule crypto expliquée.

La DeFi n'est pas automatiquement hors champ. Savoir si la personne derrière un service DeFi est un opérateur de crypto-actifs dépend des faits. L'approche de l'OCDE est que les règles s'appliquent lorsqu'une entité ou une personne exerce sur une plateforme un contrôle ou une influence suffisants pour pouvoir effectuer les diligences et les déclarations (Wikipédia, citant les commentaires de l'OCDE). Les administrations fiscales nationales l'interpréteront au cas par cas.

Non déclaré ne veut pas dire non imposable. Les swaps, l'apport de liquidité, les récompenses de staking et les revenus de prêt peuvent tous constituer des faits générateurs d'impôt selon vos règles nationales, qu'un prestataire les déclare ou non. DAC8 change ce que l'administration fiscale peut voir, pas ce que vous devez.

Pour situer JewelSwap : c'est un logiciel DeFi non custodial sur MultiversX, Sui et Radix. Ce n'est pas un PSCA, il n'est pas réglementé, il ne prend pas les fonds des utilisateurs en conservation, et ses money markets sont actuellement suspendus.

Comment DAC8 s'articule avec MiCA

Ce sont deux textes distincts aux fonctions différentes, mais conçus pour s'emboîter :

• MiCA, le règlement (UE) 2023/1114, relève de la réglementation financière. Il détermine qui peut fournir des services sur crypto-actifs dans l'UE et à quelles conditions, au moyen de la licence CASP (agrément PSCA).
• DAC8 relève du droit fiscal. Elle reprend les définitions MiCA des crypto-actifs, des PSCA et des services sur crypto-actifs, et ajoute une obligation de déclaration à l'agrément.
• Un PSCA agréé entre automatiquement dans le champ de DAC8 s'il effectue des opérations d'échange pour des clients résidents de l'UE. Une entreprise sans agrément MiCA qui sert des résidents de l'UE n'échappe pas à DAC8 : c'est un opérateur de crypto-actifs, qui doit s'enregistrer et déclarer.
• Les considérants de DAC8 renvoient au registre de l'ESMA des PSCA agréés et à sa liste des opérateurs fournissant des services sur crypto-actifs sans l'agrément requis.

Les plateformes sont aussi soumises à des obligations de lutte contre le blanchiment, dès aujourd'hui en vertu du règlement sur les transferts de fonds, et à partir du 10 juillet 2027 en vertu du règlement européen de lutte contre le blanchiment. Pour le volet opérationnel de la gestion simultanée de toutes ces obligations, voir la conformité LCB-FT crypto pour les plateformes et comment vérifier qu'une plateforme est conforme à MiCA.

Questions fréquentes

Qu'est-ce que DAC8 ?

DAC8 est la directive (UE) 2023/2226 du Conseil, huitième modification de la directive européenne relative à la coopération administrative dans le domaine fiscal. Elle oblige les prestataires de services sur crypto-actifs et les opérateurs de crypto-actifs à collecter des informations fiscales auprès de leurs utilisateurs résidents de l'UE et à déclarer leurs transactions crypto aux administrations fiscales, qui échangent ensuite ces données.

Quand DAC8 entre-t-elle en application ?

DAC8 s'applique depuis le 1er janvier 2026. Les prestataires déclarent l'activité de 2026 au cours de 2027, et les administrations fiscales doivent échanger les données de 2026 avec les autres États membres au plus tard le 30 septembre 2027.

Quelles informations DAC8 déclare-t-elle ?

Votre nom, votre adresse, votre résidence fiscale, votre numéro d'identification fiscale et votre date de naissance, ainsi que des totaux annuels pour chaque crypto-actif : achats et ventes contre de la monnaie fiduciaire, échanges crypto contre crypto, paiements de détail importants de plus de 50 000 USD, autres transferts, et transferts vers des wallets dont on ne sait pas qu'ils appartiennent à un prestataire.

Pourquoi ma plateforme crypto me demande-t-elle mon numéro fiscal ?

Parce que DAC8 impose aux prestataires d'obtenir une auto-certification fiscale comprenant votre NIF auprès des nouveaux clients lors de l'entrée en relation, et auprès des clients existants au plus tard le 1er janvier 2027. Si vous ne le fournissez pas après deux relances et au moins 60 jours, le prestataire doit bloquer les transactions devant faire l'objet d'une déclaration.

DAC8 couvre-t-elle les wallets en auto-conservation et la DeFi ?

DAC8 fait peser l'obligation de déclaration sur les prestataires de services : une activité menée uniquement depuis votre propre wallet n'a donc aucun prestataire pour la déclarer. Les transferts d'une plateforme vers des wallets auto-hébergés sont déclarés sous forme de valeurs agrégées, et les opérateurs DeFi qui exercent un contrôle suffisant sur une plateforme peuvent eux-mêmes entrer dans le champ. Vos obligations fiscales s'appliquent dans tous les cas.

DAC8 et le CARF, est-ce la même chose ?

DAC8 est la transposition juridique, dans l'UE, du cadre de déclaration des crypto-actifs de l'OCDE. Au 14 septembre 2026, 77 juridictions s'étaient engagées à appliquer le CARF : 46 prévoient leurs premiers échanges d'ici 2027, 27 d'ici 2028 et 4 d'ici 2029.

Pour aller plus loin

• Qu'est-ce que MiCA ? Le règlement crypto de l'UE expliqué
• Qu'est-ce que le KYC en crypto ?
• La licence CASP (PSCA) sous MiCA expliquée
• La Travel Rule crypto expliquée
• Le guide de l'auto-conservation crypto

Cet article est fourni à titre pédagogique et ne constitue pas un conseil fiscal, juridique ou financier. Les références juridiques renvoient à la directive (UE) 2023/2226 du Conseil telle que publiée le 24 octobre 2023, vérifiée le 5 octobre 2026. Les chiffres d'engagement au CARF proviennent de la liste du Forum mondial de l'OCDE mise à jour le 14 septembre 2026. La transposition nationale et les sanctions varient selon les États membres. Les autres sources sont citées en lien dans le texte, notamment EUR-Lex, la Commission européenne et GOV.UK.