CRS 2.0 explicado: el CRS modificado, CARF y DAC8 en cripto

CRS 2.0 es el nombre informal del Common Reporting Standard (Estándar Común de Comunicación de Información) modificado de la OCDE, el marco global por el que los bancos y otras instituciones financieras comunican a las autoridades fiscales los datos de los titulares de cuentas extranjeros. La actualización incluye en su ámbito el dinero electrónico, las monedas digitales de bancos centrales, los derivados que tienen como referencia criptoactivos y los fondos que invierten en criptoactivos, añade nuevos campos de datos y está diseñada para convivir con el Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), un marco independiente que cubre directamente a los exchanges y brokers cripto.

En la UE y el Reino Unido, CRS 2.0 se aplica desde el 1 de enero de 2026, por lo que los primeros informes, que cubren el año natural 2026, deben presentarse en 2027. Otras jurisdicciones, como los Emiratos Árabes Unidos, empiezan un año después. Esta guía explica qué cambió, cómo se relaciona CRS 2.0 con el CARF y la DAC8 de la UE, las fechas clave y lo que supone para las plataformas y para usted.

¿Qué es CRS 2.0?

El Common Reporting Standard se adoptó en 2014 como un marco global para comunicar información sobre cuentas financieras e intercambiarla automáticamente cada año entre autoridades fiscales, según lo resume el resumen de las modificaciones de PwC. Un banco de un país recopila la residencia fiscal de sus clientes, comunica a su propia autoridad fiscal las cuentas de residentes extranjeros, y esa autoridad transmite los datos al país de origen del cliente.

A principios de la década de 2020, el estándar tenía una laguna. El dinero se estaba trasladando a monederos de dinero electrónico, criptoactivos y productos vinculados a cripto que el CRS original no cubría con claridad. La respuesta de la OCDE fue un paquete en dos partes. La primera es el CARF, un nuevo estándar para los proveedores de servicios de criptoactivos, que tratamos en nuestra guía del CARF. La segunda es un conjunto de modificaciones del propio CRS, que los profesionales llaman CRS 2.0.

Ambas partes fueron aprobadas por la OCDE el 26 de agosto de 2022, según los considerandos de la Directiva (UE) 2023/2226 del Consejo (DAC8). La OCDE publicó las modificaciones del CRS el 10 de octubre de 2022 (PwC) y presentó el paquete completo con comentarios, titulado «Crypto-Asset Reporting Framework and 2023 update to the Common Reporting Standard», el 8 de junio de 2023 (considerandos de la DAC8).

Qué añade CRS 2.0

Las modificaciones hacen dos cosas: amplían lo que se considera una cuenta sujeta a comunicación y hacen cada informe más detallado. A continuación figuran los principales cambios, extraídos del análisis de PwC y del texto de aplicación de la UE en la DAC8.

Otros dos cambios afectan a los titulares de cuentas corrientes. En primer lugar, si usted tiene residencia fiscal en dos países, el comentario revisado indica que debe autocertificar todas las jurisdicciones de residencia y ser tratado como residente en todas ellas. Las reglas de desempate ya no pueden utilizarse para la autocertificación una vez que entren en vigor los cambios (PwC). En segundo lugar, las instituciones no pueden basarse en una autocertificación que saben, o tienen motivos para saber, que no es fiable, y deben tener en cuenta la lista de la OCDE de programas de ciudadanía por inversión y residencia por inversión potencialmente de alto riesgo al hacer esa valoración.

Cómo encaja CRS 2.0 con el CARF y la DAC8

El reparto depende de quién custodia el activo y de qué tipo de activo se trata.

• El CARF obliga a los proveedores de servicios de criptoactivos, como exchanges, brokers y algunos proveedores de monederos en custodia, a comunicar las transacciones cripto de sus usuarios. Nuestra guía del CARF explica quién está incluido y qué se comunica.
• CRS 2.0 sigue cubriendo las cuentas financieras tradicionales y ahora añade el dinero electrónico, las CBDC, los derivados cripto en cuentas de custodia y los fondos que invierten en cripto.
• La DAC8 es el instrumento jurídico de la UE para ambos. La Directiva (UE) 2023/2226 añade la comunicación de información cripto al estilo del CARF en un nuevo Anexo VI y reescribe la versión europea vigente del CRS para incluir las modificaciones de 2023. Consulte nuestra guía de la DAC8 para la parte cripto.

Los marcos están diseñados para evitar que se comunique dos veces lo mismo. Según el texto de la UE, una institución financiera no tiene que comunicar con arreglo a las normas del CRS los ingresos brutos de la venta o el reembolso de un activo financiero en la medida en que ya los comunique con arreglo a las normas cripto, salvo que opte por lo contrario para un grupo de cuentas claramente identificado (DAC8, Anexo I).

La frontera entre el dinero electrónico y los criptoactivos también importa. En la DAC8, un «criptoactivo sujeto a comunicación» excluye las CBDC y el dinero electrónico, pero los considerandos de la directiva indican que la noción general de criptoactivos incluye las stablecoins, «incluidos los tokens de dinero electrónico» tal como se definen en MiCA. Por tanto, un banco o una entidad de dinero electrónico que también ofrezca servicios cripto puede estar sujeto a ambos regímenes para distintos productos.

Fechas de aplicación de CRS 2.0 por jurisdicción

La OCDE fija el estándar, pero cada jurisdicción debe incorporarlo a su derecho interno y comprometerse a intercambiar los datos adicionales. La base jurídica del intercambio es una Adenda al Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes del CRS. La lista de firmantes de la OCDE muestra que 83 jurisdicciones la habían firmado a 1 de octubre de 2026, entre ellas el Reino Unido, Suiza, los Emiratos Árabes Unidos, Singapur, Japón, Canadá y las Islas Caimán. Estados Unidos no figura en la lista; aplica en su lugar sus propios regímenes de comunicación de información.

• Unión Europea: los Estados miembros debían transponer la DAC8 a más tardar el 31 de diciembre de 2025 y aplicarla desde el 1 de enero de 2026 (artículo 2 de la Directiva 2023/2226). Las cuentas que quedan sujetas al CRS solo por las nuevas normas cuentan como cuentas nuevas si se abrieron el 1 de enero de 2026 o después, de modo que 2026 es el primer año de comunicación y los primeros informes se intercambian en 2027. Los datos cripto de la DAC8 deben intercambiarse en un plazo de nueve meses desde el final del año natural.
• Reino Unido: las International Tax Compliance (Amendment) Regulations 2025 aplican CRS 2.0 desde el 1 de enero de 2026 e incluyen en su ámbito a las entidades de dinero electrónico. Los primeros informes de CRS 2.0, que cubren 2026, deben presentarse a más tardar el 31 de mayo de 2027, el mismo plazo que los primeros informes del CARF en el Reino Unido (Grant Thornton UK, 1 de julio de 2026).
• Suiza: el Consejo Federal indicó que la ley y la ordenanza modificadas sobre el intercambio automático, que cubren tanto la actualización del CRS como el CARF, debían entrar en vigor el 1 de enero de 2026. Como el parlamento suspendió los trabajos sobre la lista de Estados socios del CARF, decidió que las disposiciones sobre criptoactivos no se aplicarían en 2026, con la aplicación del CARF «en 2027 como pronto» (Consejo Federal, 26 de noviembre de 2025).
• Emiratos Árabes Unidos: el Ministerio de Finanzas de los EAU anunció que CRS 2.0 entrará en vigor el 1 de enero de 2027, con el primer intercambio en 2028, en línea con su calendario del CARF (Aletihad / WAM, 8 de noviembre de 2025).

Así que, cuando vea «2027» junto a CRS 2.0, normalmente significa una de dos cosas: el año del primer intercambio para los primeros en adoptarlo, como la UE y el Reino Unido, o el primer año de comunicación para quienes lo adoptan más tarde, como los EAU.

Qué cambia para los exchanges, las entidades de dinero electrónico y los brokers

Para las empresas, CRS 2.0 es sobre todo un problema de incorporación de clientes y de datos: los datos de clientes recopilados en 2026 alimentan los informes de 2027.

• Las aplicaciones de dinero electrónico y de pagos que custodian dinero electrónico para sus clientes pueden ser ahora instituciones de depósito. Necesitan autocertificaciones de residencia fiscal de sus clientes y deben vigilar el umbral de la media móvil de 10.000 USD.
• Los brokers que ofrecen derivados cripto, como contratos por diferencias sobre criptoactivos mantenidos en cuentas de custodia, deben aplicar la diligencia debida del CRS a esas cuentas.
• Los fondos y gestores cripto pueden ser ahora entidades de inversión y deben clasificarse a sí mismos y a sus inversores.
• Las empresas sujetas a ambos regímenes deben decidir cómo utilizar la exención por comunicación duplicada y mantener la coherencia entre las autocertificaciones del CRS y del CARF.

Las sanciones se están endureciendo. En el Reino Unido, no registrarse puede costar hasta 1.000 £ más 300 £ al día, no obtener una autocertificación válida hasta 300 £ por caso, y los informes tardíos o no presentados hasta 5.000 £ más 600 £ al día. HMRC ha indicado que podría no imponer sanciones en los dos primeros periodos de comunicación si las empresas adoptaron todas las medidas razonables (Grant Thornton UK).

La incorporación de clientes en materia de AML funciona en paralelo; consulte nuestra guía de AML para VASP.

Qué significa CRS 2.0 para usted como usuario

Para la mayoría de los usuarios, CRS 2.0 se traduce en más formularios.

1. Espere solicitudes de autocertificación. Las aplicaciones de dinero electrónico, los brokers y los exchanges pueden pedirle su residencia fiscal y su número de identificación fiscal, a veces para el CRS y el CARF a la vez. Responda con exactitud: una empresa no puede basarse en un formulario del que tenga motivos para dudar.
2. Declare todos sus países de residencia. Según el comentario revisado, quienes tienen doble residencia deben indicar todas las jurisdicciones, y la cuenta puede comunicarse a cada una de ellas.
3. Los saldos de dinero electrónico más altos pasan a ser visibles. Si la media móvil de 90 días de una cuenta de dinero electrónico se mantiene por encima de 10.000 USD, puede comunicarse a la autoridad fiscal de su país como una cuenta bancaria.
4. La exposición a cripto a través de productos también está cubierta. Los derivados cripto en cuentas de custodia y las participaciones en fondos que invierten en cripto entran en CRS 2.0, mientras que las operaciones cripto directas en exchanges entran en el CARF o la DAC8.

Lo que CRS 2.0 no hace es alcanzar un wallet de autocustodia sin intermediario. Tener tokens en su propio wallet, o usar DeFi sin custodia como el liquid staking de JWLSUI, JWLEGLD o JWLXRD en JewelSwap, no crea una cuenta CRS. Sus obligaciones fiscales sobre ganancias e ingresos no cambian, y los exchanges que utilice para entrar y salir comunicarán información con arreglo al CARF cuando sea aplicable. Los contribuyentes estadounidenses tienen un sistema propio; consulte nuestra guía sobre el Formulario 1099-DA.

Preguntas frecuentes

¿Qué es CRS 2.0?

CRS 2.0 es el nombre informal del Common Reporting Standard modificado de la OCDE. Amplía la comunicación fiscal automática al dinero electrónico, las monedas digitales de bancos centrales, los derivados vinculados a cripto en cuentas de custodia y las entidades que invierten en criptoactivos, y añade nuevos campos de datos, como la condición de cuenta conjunta y el estado de la autocertificación.

¿Cuándo empieza CRS 2.0?

Depende de la jurisdicción. La UE y el Reino Unido lo aplican desde el 1 de enero de 2026, así que los primeros informes, que cubren 2026, se presentan e intercambian en 2027. Los EAU han anunciado el 1 de enero de 2027, con los primeros intercambios en 2028.

¿Qué diferencia hay entre CRS 2.0 y el CARF?

El CARF obliga a los proveedores de servicios de criptoactivos, como exchanges y brokers, a comunicar las transacciones cripto de sus usuarios. CRS 2.0 cubre las instituciones y cuentas financieras, incluidos el dinero electrónico, las CBDC, los derivados cripto y los fondos que invierten en cripto. Incluye reglas para limitar la comunicación duplicada entre ambos.

¿Cómo se relacionan CRS 2.0, el CARF y la DAC8?

El CARF y las modificaciones del CRS son los dos estándares de la OCDE aprobados en agosto de 2022. La DAC8, Directiva (UE) 2023/2226 del Consejo, es la forma en que la UE aplica ambos: añade la comunicación de información cripto y actualiza la versión europea del CRS desde el 1 de enero de 2026.

¿Se aplica CRS 2.0 a los wallets de autocustodia o a DeFi?

No. CRS 2.0 se aplica a las cuentas abiertas en instituciones financieras. Un wallet de autocustodia sin intermediario no es una cuenta CRS, aunque sus propias obligaciones fiscales siguen vigentes y los exchanges pueden comunicar sus transacciones con arreglo al CARF.

¿Forma parte Estados Unidos de CRS 2.0?

Estados Unidos no figura en la lista de la OCDE de firmantes de la Adenda al Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes del CRS. Utiliza sus propias normas de comunicación, incluido el Formulario 1099-DA para los brokers cripto.

Siga leyendo

• El CARF explicado: el Crypto-Asset Reporting Framework
• La comunicación de información cripto de la DAC8 explicada
• El Formulario 1099-DA para cripto
• La custodia cripto explicada

Aviso: este artículo es educativo y no constituye asesoramiento financiero, fiscal ni jurídico. Las fechas de aplicación y el número de firmantes corresponden al 17 de octubre de 2026 y pueden cambiar; consulte las indicaciones de su propia autoridad fiscal. Las fuentes están enlazadas a lo largo del texto.