CARF: el marco de la OCDE para declarar criptoactivos

El CARF (Crypto-Asset Reporting Framework, o Marco de Declaración de Criptoactivos) es una norma fiscal de la OCDE que obliga a los exchanges cripto, los brókeres y proveedores similares a recopilar la residencia fiscal y el número de identificación fiscal de sus clientes, declarar anualmente los totales de sus operaciones a su administración tributaria local y hacer que esos datos se compartan automáticamente con las administraciones tributarias de los países donde residen los clientes. Es el equivalente cripto del Estándar Común de Declaración (CRS), que ya hace lo mismo con las cuentas bancarias y de inversión.

Los primeros datos corresponden al año natural 2026 en los países que lo adoptan antes, y los primeros intercambios entre gobiernos se producen en 2027. Esta guía explica quién se ha comprometido, quién debe declarar, qué se declara, cómo se relaciona el CARF con el CRS y con la DAC8 de la UE, y qué se le pedirá a usted como usuario.

¿Qué es el CARF?

El CARF fue desarrollado por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) por mandato del G20. Según el considerando 9 de la directiva DAC8 de la UE, la OCDE lo aprobó el 26 de agosto de 2022, y se publicó en junio de 2023 junto con modificaciones del CRS en un único paquete, los International Standards for Automatic Exchange of Information in Tax Matters de la OCDE.

Su razón de ser es sencilla. Las criptomonedas pueden comprarse, mantenerse y transferirse sin un banco, y los criptoactivos quedaban en general fuera de los sistemas de intercambio automático existentes. Como señaló la consulta de 2024 de HMRC, la administración tributaria británica, eso dejaba a las autoridades fiscales sin una visibilidad completa. El CARF cierra esa brecha obligando a declarar a los intermediarios.

El CARF es una norma fiscal, no una regla contra el blanqueo de capitales. Convive con el KYC y la Travel Rule, pero tiene un propósito distinto: informar a su administración tributaria de lo que usted ha hecho para que pueda comprobar su declaración.

Qué países se han comprometido y cuándo

El 10 de noviembre de 2023, un grupo de jurisdicciones publicó una declaración conjunta en la que se comprometían a trasponer el CARF a su legislación nacional y a activar acuerdos de intercambio «a tiempo para que los intercambios comiencen en 2027». El Foro Global de la OCDE realiza ahora el seguimiento de los compromisos formales. Su lista de jurisdicciones comprometidas, actualizada por última vez el 23 de junio de 2026, muestra:

En total, 76 jurisdicciones comprometidas. La misma lista nombra cinco jurisdicciones que el Foro Global considera relevantes para el CARF y que aún no se han comprometido: Argentina, El Salvador, Georgia, India y Vietnam. Un primer intercambio «en 2027» significa que los proveedores de esos países recopilan los datos durante 2026 y los declaran en 2027.

Quién debe declarar: los RCASP

La obligación recae en los proveedores de servicios de criptoactivos obligados a declarar (Reporting Crypto-Asset Service Providers, RCASP). Las directrices de HMRC describen un RCASP como una empresa que realiza operaciones con criptoactivos por cuenta de usuarios o que pone a su disposición un medio para realizarlas. Son ejemplos los exchanges cripto, los brókeres y los intermediarios.

Como muchos proveedores operan en varios países, el CARF utiliza reglas de vinculación para decidir dónde declara un proveedor. Los criterios se aplican por orden jerárquico, con la residencia fiscal en primer lugar; los demás criterios son la constitución, la dirección y tener un establecimiento habitual en el país. Por ejemplo, un proveedor con residencia fiscal en Francia y constituido en el Reino Unido declara solo en Francia.

No todos los tokens cuentan. Según las directrices de HMRC, un criptoactivo debe poder utilizarse con fines de pago o inversión, y las monedas digitales de bancos centrales y determinados productos de dinero electrónico quedan en cambio bajo el CRS. Las stablecoins y muchos otros tokens están incluidos.

Qué se declara

Los proveedores declaran dos bloques de información por cliente. HMRC enumera los datos de identidad:

• Personas físicas: nombre, fecha de nacimiento, domicilio, país de residencia y número de identificación fiscal (TIN) con su país de expedición.
• Entidades, como sociedades, asociaciones, trusts y organizaciones benéficas: denominación social, domicilio principal de la actividad, número de registro o TIN y, en algunos casos, datos de las personas que controlan la entidad.

Los datos de las operaciones se agregan por cliente, por criptoactivo y por tipo de operación. Las operaciones declarables son:

• los intercambios entre criptoactivos y moneda fiat, en ambos sentidos;
• los intercambios de un criptoactivo por otro;
• las operaciones de pago minorista declarables, es decir, pagos en cripto por bienes o servicios por valor superior a 50.000 USD;
• otras transferencias hacia y desde el cliente;
• las transferencias a direcciones de wallets externas, lo que en la práctica incluye las retiradas a wallets de autocustodia.

Cuando el proveedor tiene conocimiento de ello, también clasifica las operaciones por tipo, incluidos el staking, los préstamos cripto, el wrapping y el uso como colateral. Se trata de totales anuales, no de un registro operación por operación, y el CARF no declara ganancias ni pérdidas. Su administración tributaria recibe los datos de partida y sigue dependiendo de su propia declaración para calcular lo que usted debe.

CARF frente a CRS frente a DAC8

El CRS es la norma ya existente de la OCDE para cuentas financieras: los bancos, los custodios y algunas entidades de inversión declaran los saldos y rendimientos de los titulares de cuentas extranjeros. El paquete de 2023 modificó el CRS al mismo tiempo que creaba el CARF. El resultado es un reparto claro: según las directrices de HMRC, las monedas digitales de bancos centrales y determinados productos de dinero electrónico se declaran con arreglo al CRS, y los demás criptoactivos con arreglo al CARF.

La DAC8 es la forma en que la UE incorpora el CARF a su legislación. La Directiva (UE) 2023/2226 del Consejo se aplica desde el 1 de enero de 2026, y las administraciones tributarias de la UE deben intercambiar los datos en los nueve meses siguientes al final de cada año natural, por lo que el primer intercambio de los datos de 2026 debe realizarse a más tardar el 30 de septiembre de 2027. La DAC8 sigue de cerca el CARF, pero añade normas propias de la UE, como el registro de los operadores de criptoactivos no comunitarios que prestan servicio a residentes de la UE. Nuestra guía sobre la DAC8 la trata en detalle.

EE. UU. tiene su propio sistema nacional de declaración por parte de los brókeres, el formulario 1099-DA, que comenzó con las operaciones de 2025. El compromiso de EE. UU. en la lista de la OCDE es realizar intercambios a más tardar en 2029. Consulte nuestra guía del formulario 1099-DA.

Ejemplo: cómo aplica el Reino Unido el CARF

El Reino Unido es uno de los pioneros, y las directrices publicadas por HMRC muestran cómo es la aplicación en la práctica:

• Desde el 1 de enero de 2026, los RCASP británicos deben aplicar medidas de diligencia debida a sus clientes.
• El Reino Unido ha ampliado el CARF también a los clientes residentes en el Reino Unido, de modo que los usuarios británicos se declaran a HMRC además de declararse los usuarios extranjeros a sus países de origen (documento de política de HMRC, noviembre de 2025).
• Los proveedores deben registrarse en el servicio en línea de HMRC e informar a los usuarios de que declararán sus datos a más tardar el 31 de enero de 2027.
• La primera declaración, que abarca del 1 de enero al 31 de diciembre de 2026, debe presentarse entre el 1 de enero y el 31 de mayo de 2027 (HMRC).
• Las sanciones pueden alcanzar las 300 £ por usuario por no declarar, declarar con retraso o presentar información inexacta.

Qué se pedirá a los usuarios: la autocertificación

La parte del CARF que más notan los usuarios es la autocertificación fiscal. Es una breve declaración, normalmente un formulario dentro de la aplicación, en la que usted confirma su país o países de residencia fiscal y su TIN en cada uno de ellos.

• Los nuevos clientes la facilitan al darse de alta. El manual de HMRC indica que debe obtenerse antes de que el proveedor realice cualquier operación por cuenta de usted.
• Los clientes existentes disponen de un plazo de regularización. En el Reino Unido, los proveedores tenían hasta el 31 de diciembre de 2026 para recabar las autocertificaciones de quienes ya eran clientes a principios de 2026 (IEIM8000470).
• El proveedor contrasta la autocertificación con lo que ya sabe gracias al KYC, como su dirección y su documento de identidad. Una dirección en el Reino Unido con una residencia fiscal declarada en otro lugar dará lugar a preguntas.
• El manual de criptoactivos de HMRC advierte de que no facilitar a un proveedor la información requerida puede acarrear una sanción, y de que el proveedor puede negarse a seguir prestándole servicios.

Los controles de identidad y el formulario fiscal van de la mano: los exchanges suelen recopilar la autocertificación en el mismo proceso de alta que la verificación de identidad, con herramientas como la verificación de identidad cripto de iDenfy para el paso de KYC.

¿Y qué pasa con DeFi y la autocustodia?

El CARF declara a través de intermediarios. Las monedas que usted guarda en su propia wallet y los swaps que realiza directamente on-chain no los declara nadie en virtud del CARF, pero una retirada desde un exchange obligado a declarar a su wallet se declara como transferencia a una dirección externa. Que una interfaz DeFi concreta se considere un RCASP depende de si realiza operaciones por cuenta de los usuarios o les proporciona un medio para realizarlas, lo que debe valorarse según los hechos de cada caso. Nada de esto cambia su propia obligación de declarar las ganancias y los ingresos imponibles.

Las aplicaciones DeFi de JewelSwap no son custodiales y no recopilan autocertificaciones fiscales. Consulte el KYC en DeFi explicado.

Preguntas frecuentes

¿Qué significa CARF?

Crypto-Asset Reporting Framework, o Marco de Declaración de Criptoactivos. Es una norma de la OCDE para el intercambio automático de información fiscal sobre operaciones cripto entre países, aprobada en 2022 y publicada junto con modificaciones del Estándar Común de Declaración en junio de 2023.

¿Cuándo empieza a aplicarse el CARF?

Depende del país. Según la lista del Foro Global de la OCDE actualizada el 23 de junio de 2026, 46 jurisdicciones realizarán sus primeros intercambios a más tardar en 2027 (con datos de 2026), 29 en 2028 y Estados Unidos en 2029.

¿Forma parte Estados Unidos del CARF?

El Foro Global de la OCDE incluye a Estados Unidos como comprometido a realizar sus primeros intercambios a más tardar en 2029. A nivel nacional, los brókeres estadounidenses ya declaran las ventas de sus clientes en el formulario 1099-DA, a partir de las operaciones de 2025.

¿Qué información declara el CARF sobre mí?

Su nombre, dirección, fecha de nacimiento, residencia fiscal y número de identificación fiscal, además de los totales anuales por criptoactivo de sus intercambios de cripto a fiat y de cripto a cripto, las transferencias entrantes y salientes y las retiradas a wallets externas. No declara ganancias ni pérdidas.

¿Cuál es la diferencia entre el CARF y la DAC8?

El CARF es la norma mundial de la OCDE. La DAC8 es la directiva de la UE que incorpora el CARF al derecho de la UE, con algunos añadidos propios de la UE, como el registro de los operadores cripto no comunitarios. La DAC8 se aplica desde el 1 de enero de 2026.

¿Por qué mi exchange me pide mi residencia fiscal y mi TIN?

Con arreglo al CARF y a la DAC8, los proveedores deben recabar una autocertificación fiscal de cada cliente. Los nuevos clientes la facilitan al darse de alta y los existentes dentro de un plazo de regularización. En el Reino Unido, HMRC advierte de que no facilitar la información requerida puede acarrear una sanción y de que el proveedor puede negarse a seguir prestando servicios.

Siga leyendo

• La declaración cripto DAC8 explicada
• El formulario 1099-DA explicado
• ¿Qué es el reglamento MiCA?
• Qué ocurre con sus datos KYC
• Guía de cumplimiento AML cripto para exchanges y VASP

Este artículo tiene fines educativos y no constituye asesoramiento fiscal, legal ni financiero. Las cifras de compromisos proceden de la lista del Foro Global de la OCDE de jurisdicciones comprometidas con el CARF, actualizada por última vez el 23 de junio de 2026. Los datos sobre el Reino Unido proceden de las directrices y manuales de HMRC, y los de la UE de la Directiva (UE) 2023/2226 del Consejo; todos se comprobaron el 9 de octubre de 2026. Las normas y los plazos cambian; consulte las indicaciones de su administración tributaria local.