CRS 2.0 erklärt: geänderter CRS, CARF und DAC8 für Krypto

CRS 2.0 ist die informelle Bezeichnung für den geänderten Common Reporting Standard der OECD (im Deutschen auch Gemeinsamer Meldestandard), das globale Regelwerk, nach dem Banken und andere Finanzinstitute ausländische Kontoinhaber an die Steuerbehörden melden. Die Aktualisierung bezieht E-Geld, digitales Zentralbankgeld, Derivate mit Bezug auf Kryptowerte und Fonds, die in Kryptowerte investieren, in den Anwendungsbereich ein, ergänzt neue Datenfelder und ist so angelegt, dass sie neben dem separaten Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) steht, das Kryptobörsen und Broker direkt erfasst.

In der EU und im Vereinigten Königreich gilt CRS 2.0 seit dem 1. Januar 2026, sodass die ersten Meldungen für das Kalenderjahr 2026 im Jahr 2027 fällig werden. Andere Rechtsordnungen wie die VAE starten ein Jahr später. Dieser Leitfaden erklärt, was sich geändert hat, wie CRS 2.0 mit CARF und der EU-Richtlinie DAC8 zusammenhängt, welche Termine wichtig sind und was das für Plattformen und für Sie bedeutet.

Was ist CRS 2.0?

Der Common Reporting Standard wurde 2014 als globaler Rahmen eingeführt, um Informationen über Finanzkonten zu melden und jedes Jahr automatisch zwischen Steuerbehörden auszutauschen, wie es in der Zusammenfassung der Änderungen durch PwC heißt. Eine Bank in einem Land erhebt die steuerliche Ansässigkeit ihrer Kunden, meldet Konten von im Ausland Ansässigen an ihre eigene Steuerbehörde, und diese leitet die Daten an das Heimatland des Kunden weiter.

Anfang der 2020er-Jahre wies der Standard eine Lücke auf. Geld floss in E-Geld-Wallets, Kryptowerte und kryptobezogene Produkte, die der ursprüngliche CRS nicht klar erfasste. Die Antwort der OECD war ein zweiteiliges Paket. Der erste Teil ist CARF, ein neuer Standard für Anbieter von Kryptowerte-Dienstleistungen, den wir in unserem CARF-Leitfaden behandeln. Der zweite Teil ist eine Reihe von Änderungen am CRS selbst, die Praktiker CRS 2.0 nennen.

Beide Teile wurden laut den Erwägungsgründen der EU-Richtlinie (EU) 2023/2226 des Rates (DAC8) am 26. August 2022 von der OECD gebilligt. Die OECD veröffentlichte die CRS-Änderungen am 10. Oktober 2022 (PwC) und gab das vollständige Paket mit Kommentar unter dem Titel „Crypto-Asset Reporting Framework and 2023 update to the Common Reporting Standard“ am 8. Juni 2023 heraus (Erwägungsgründe der DAC8).

Was CRS 2.0 hinzufügt

Die Änderungen bewirken zweierlei: Sie erweitern, was als meldepflichtiges Konto gilt, und machen jede Meldung detaillierter. Die wichtigsten Änderungen, entnommen der Aufschlüsselung von PwC und dem EU-Umsetzungstext in der DAC8, finden Sie unten.

Zwei weitere Änderungen betreffen gewöhnliche Kontoinhaber. Erstens: Sind Sie in zwei Ländern steuerlich ansässig, sollen Sie laut dem überarbeiteten Kommentar in der Selbstauskunft jede Ansässigkeitsjurisdiktion angeben und in allen als ansässig behandelt werden. Tie-Breaker-Regeln dürfen für die Selbstauskunft nicht mehr verwendet werden, sobald die Änderungen gelten (PwC). Zweitens dürfen sich Institute nicht auf eine Selbstauskunft verlassen, von der sie wissen oder Grund zur Annahme haben, dass sie unzuverlässig ist, und sie sollen bei dieser Beurteilung die OECD-Liste potenziell risikoreicher Programme für Staatsbürgerschaft und Aufenthalt durch Investition berücksichtigen.

Wie CRS 2.0 mit CARF und DAC8 zusammenpasst

Die Aufteilung hängt davon ab, wer den Vermögenswert hält und um welche Art von Vermögenswert es sich handelt.

• CARF verpflichtet Anbieter von Kryptowerte-Dienstleistungen wie Börsen, Broker und manche Anbieter verwahrender Wallets, die Krypto-Transaktionen ihrer Nutzer zu melden. Unser CARF-Erklärartikel zeigt, wer erfasst ist und was gemeldet wird.
• CRS 2.0 deckt weiterhin traditionelle Finanzkonten ab und ergänzt nun E-Geld, CBDCs, Krypto-Derivate in Verwahrkonten und in Krypto investierende Fonds.
• DAC8 ist das rechtliche Instrument der EU für beides. Die Richtlinie (EU) 2023/2226 fügt in einem neuen Anhang VI eine CARF-ähnliche Krypto-Meldepflicht hinzu und fasst die bestehende EU-Fassung des CRS neu, um die Änderungen von 2023 aufzunehmen. Für die Krypto-Seite siehe unseren DAC8-Leitfaden.

Die Regelwerke sind darauf ausgelegt, Doppelmeldungen zu vermeiden. Nach dem EU-Text muss ein Finanzinstitut die Bruttoerlöse aus dem Verkauf oder der Rücknahme eines Finanzvermögenswerts nach den CRS-Regeln nicht melden, soweit es diese Erlöse bereits nach den Krypto-Regeln meldet, es sei denn, es entscheidet sich für eine klar abgegrenzte Gruppe von Konten anders (DAC8, Anhang I).

Auch die Grenze zwischen E-Geld und Kryptowerten ist wichtig. In der DAC8 schließt ein „meldepflichtiger Kryptowert“ CBDCs und E-Geld aus, doch die Erwägungsgründe der Richtlinie besagen, dass das allgemeine Verständnis von Kryptowerten Stablecoins umfasst, „einschließlich E-Geld-Token“ im Sinne von MiCA. Eine Bank oder ein E-Geld-Unternehmen, das zusätzlich Krypto-Dienstleistungen anbietet, kann daher für verschiedene Produkte unter beide Regime fallen.

Umsetzungstermine von CRS 2.0 nach Rechtsordnung

Die OECD setzt den Standard, doch jede Rechtsordnung muss ihn in nationales Recht überführen und sich zum Austausch der zusätzlichen Daten verpflichten. Rechtsgrundlage für den Austausch ist ein Nachtrag (Addendum) zur multilateralen Vereinbarung der zuständigen Behörden zum CRS. Die Unterzeichnerliste der OECD zeigt, dass ihn mit Stand 1. Oktober 2026 83 Rechtsordnungen unterzeichnet hatten, darunter das Vereinigte Königreich, die Schweiz, die VAE, Singapur, Japan, Kanada und die Kaimaninseln. Die Vereinigten Staaten stehen nicht auf der Liste; sie betreiben stattdessen eigene Meldesysteme.

• Europäische Union: Die Mitgliedstaaten mussten die DAC8 bis zum 31. Dezember 2025 umsetzen und ab dem 1. Januar 2026 anwenden (Artikel 2 der Richtlinie 2023/2226). Konten, die nur aufgrund der neuen Regeln unter den CRS fallen, gelten als Neukonten, wenn sie am oder nach dem 1. Januar 2026 eröffnet wurden, daher ist 2026 das erste Meldejahr und die ersten Meldungen werden 2027 ausgetauscht. Krypto-Daten nach der DAC8 müssen innerhalb von neun Monaten nach Ende des Kalenderjahres ausgetauscht werden.
• Vereinigtes Königreich: Die International Tax Compliance (Amendment) Regulations 2025 wenden CRS 2.0 ab dem 1. Januar 2026 an und beziehen E-Geld-Institute ein. Die ersten CRS-2.0-Meldungen für 2026 sind bis zum 31. Mai 2027 fällig, derselben Frist wie für die ersten CARF-Meldungen im Vereinigten Königreich (Grant Thornton UK, 1. Juli 2026).
• Schweiz: Der Bundesrat erklärte, das geänderte Gesetz und die Verordnung über den automatischen Informationsaustausch, die sowohl die CRS-Aktualisierung als auch CARF abdecken, sollten am 1. Januar 2026 in Kraft treten. Da das Parlament die Arbeiten an der Liste der CARF-Partnerstaaten unterbrochen hatte, beschloss er, dass die Bestimmungen zu Kryptowerten 2026 nicht angewendet werden und CARF „frühestens 2027“ umgesetzt wird (Bundesrat, 26. November 2025).
• Vereinigte Arabische Emirate: Das Finanzministerium der VAE kündigte an, dass CRS 2.0 am 1. Januar 2027 in Kraft tritt, mit dem ersten Austausch im Jahr 2028, abgestimmt auf seinen CARF-Zeitplan (Aletihad / WAM, 8. November 2025).

Wenn Sie also „2027“ neben CRS 2.0 lesen, ist meist eines von zwei Dingen gemeint: das Jahr des ersten Austauschs bei frühen Anwendern wie der EU und dem Vereinigten Königreich oder das erste Meldejahr bei späteren Anwendern wie den VAE.

Was sich für Börsen, E-Geld-Unternehmen und Broker ändert

Für Unternehmen ist CRS 2.0 vor allem eine Frage des Onboardings und der Daten: Die 2026 erhobenen Kundendaten fließen in die Meldungen für 2027 ein.

• E-Geld- und Zahlungs-Apps, die E-Geld für Kunden halten, können nun Einlageninstitute sein. Sie benötigen von ihren Kunden Selbstauskünfte zur steuerlichen Ansässigkeit und müssen die Schwelle des rollierenden Durchschnitts von 10.000 USD überwachen.
• Broker, die Krypto-Derivate anbieten, etwa Differenzkontrakte auf Kryptowerte in Verwahrkonten, müssen auf diese Konten die CRS-Sorgfaltspflichten anwenden.
• Kryptofonds und Vermögensverwalter können nun Investmentunternehmen sein und müssen sich selbst und ihre Anleger einstufen.
• Unternehmen unter beiden Regimen müssen entscheiden, wie sie die Entlastung von Doppelmeldungen nutzen, und CRS- und CARF-Selbstauskünfte konsistent halten.

Die Sanktionen werden schärfer. Im Vereinigten Königreich können für eine unterlassene Registrierung bis zu 1.000 £ plus 300 £ pro Tag fällig werden, für eine fehlende gültige Selbstauskunft bis zu 300 £ je Fall und für verspätete oder fehlende Meldungen bis zu 5.000 £ plus 600 £ pro Tag. HMRC hat angedeutet, in den ersten beiden Meldezeiträumen möglicherweise keine Sanktionen zu verhängen, wenn Unternehmen alle angemessenen Schritte unternommen haben (Grant Thornton UK).

Das AML-Onboarding läuft parallel; siehe unseren AML-Leitfaden für VASPs.

Was CRS 2.0 für Sie als Nutzer bedeutet

Für die meisten Nutzer zeigt sich CRS 2.0 in Form von mehr Formularen.

1. Rechnen Sie mit Anfragen zur Selbstauskunft. E-Geld-Apps, Broker und Börsen können Ihre steuerliche Ansässigkeit und Steueridentifikationsnummer abfragen, manchmal für CRS und CARF zugleich. Antworten Sie korrekt: Ein Unternehmen darf sich nicht auf ein Formular verlassen, an dem es begründete Zweifel hat.
2. Geben Sie jedes Ansässigkeitsland an. Nach dem überarbeiteten Kommentar sollen Personen mit doppelter Ansässigkeit alle Rechtsordnungen angeben, und das Konto kann an jede davon gemeldet werden.
3. Größere E-Geld-Guthaben werden sichtbar. Liegt der rollierende 90-Tage-Durchschnitt eines E-Geld-Kontos über 10.000 USD, kann es wie ein Bankkonto an Ihre heimische Steuerbehörde gemeldet werden.
4. Auch Krypto-Engagements über Produkte sind erfasst. Krypto-Derivate in Verwahrkonten und Anteile an in Krypto investierenden Fonds fallen unter CRS 2.0, während direkte Krypto-Trades an Börsen unter CARF oder DAC8 fallen.

Was CRS 2.0 nicht erfasst, ist eine Self-Custody-Wallet ohne Intermediär. Token in Ihrer eigenen Wallet zu halten oder nicht verwahrendes DeFi wie Liquid Staking für JWLSUI, JWLEGLD oder JWLXRD auf JewelSwap zu nutzen, begründet kein CRS-Konto. Ihre Steuerpflichten auf Gewinne und Erträge bleiben unverändert, und die Börsen, über die Sie ein- und aussteigen, melden nach CARF, wo es gilt. US-Steuerpflichtige haben ein eigenes System; siehe unseren Leitfaden zu Form 1099-DA.

Häufig gestellte Fragen

Was ist CRS 2.0?

CRS 2.0 ist die informelle Bezeichnung für den geänderten Common Reporting Standard der OECD. Er erweitert die automatische Steuermeldung auf E-Geld, digitales Zentralbankgeld, kryptobezogene Derivate in Verwahrkonten und Rechtsträger, die in Kryptowerte investieren, und ergänzt neue Datenfelder wie den Status von Gemeinschaftskonten und Selbstauskünften.

Wann startet CRS 2.0?

Das hängt von der Rechtsordnung ab. Die EU und das Vereinigte Königreich wenden ihn ab dem 1. Januar 2026 an, sodass die ersten Meldungen für 2026 im Jahr 2027 eingereicht und ausgetauscht werden. Die VAE haben den 1. Januar 2027 angekündigt, mit ersten Austauschen im Jahr 2028.

Was ist der Unterschied zwischen CRS 2.0 und CARF?

CARF verpflichtet Anbieter von Kryptowerte-Dienstleistungen wie Börsen und Broker, die Krypto-Transaktionen ihrer Nutzer zu melden. CRS 2.0 erfasst Finanzinstitute und Konten, einschließlich E-Geld, CBDCs, Krypto-Derivaten und in Krypto investierender Fonds. Eingebaute Regeln begrenzen Doppelmeldungen zwischen beiden.

Wie hängen CRS 2.0, CARF und DAC8 zusammen?

CARF und die CRS-Änderungen sind die beiden im August 2022 gebilligten OECD-Standards. Die DAC8, Richtlinie (EU) 2023/2226 des Rates, ist der Weg, auf dem die EU beide umsetzt: Sie ergänzt die Krypto-Meldepflicht und aktualisiert die EU-Fassung des CRS ab dem 1. Januar 2026.

Gilt CRS 2.0 für Self-Custody-Wallets oder DeFi?

Nein. CRS 2.0 gilt für Konten bei Finanzinstituten. Eine Self-Custody-Wallet ohne Intermediär ist kein CRS-Konto, Ihre eigenen Steuerpflichten bestehen jedoch weiterhin, und Börsen können Ihre Transaktionen nach CARF melden.

Sind die Vereinigten Staaten Teil von CRS 2.0?

Die Vereinigten Staaten stehen nicht auf der OECD-Liste der Unterzeichner des Nachtrags zur multilateralen Vereinbarung der zuständigen Behörden zum CRS. Sie nutzen eigene Melderegeln, darunter Form 1099-DA für Krypto-Broker.

Weiterlesen

• CARF erklärt: das Crypto-Asset Reporting Framework
• DAC8-Krypto-Meldepflicht erklärt
• Form 1099-DA für Krypto
• Krypto-Verwahrung erklärt

Hinweis: Dieser Artikel dient der Bildung und ist keine Finanz-, Steuer- oder Rechtsberatung. Umsetzungstermine und Unterzeichnerzahlen entsprechen dem Stand vom 17. Oktober 2026 und können sich ändern; prüfen Sie die Hinweise Ihrer eigenen Steuerbehörde. Die Quellen sind durchgehend verlinkt.